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VERRECHNUNGSPREISE | Checkliste zur Aktualisierung der Dokumentation

02.03.2012

Ist Ihre Dokumentation der Verrechnungspreise noch aktuell oder besteht für 2012 Handlungsbedarf? Die Verrechnungspreisdokumentation sollte stets auf deren Aktualität hin überprüft werden. Nur so kann sie die Position des Steuerpflichtigen zutreffend untermauern. Hier ein kurzer Check.
 

Checkliste: Welche Punkte sind allenfalls zu aktualisieren?

  • Sachverhalte geändert? Die gesamte Dokumentation muss auf den aktuellen Sachverhalt hin angepasst werden. Dies betrifft z.B. die Funktions- und Risikoanalyse, die Branchenanalyse, das geschäftliche Umfeld und die Angemessenheitsanalyse.

  • Finanzdaten aktualisieren? Die Finanzdaten für das aktuelle Jahr sind einzufügen und auf deren Fremdüblichkeit hin zu überprüfen (selbst wenn keine Änderungen des Sachverhalts vorliegen).

  • Begründungen anpassen? Wenn die Finanzdaten die Fremdüblichkeit der konzerninternen Transaktionen nicht selbstredend untermauern, sind die Gründe für diese Abweichungen zu prüfen und zu dokumentieren.

  • Umstrukturierungen oder Neuorganisation? Die Konzernorganigramme sind zu überprüfen und allenfalls anzupassen.

  • Sind die vertraglichen Grundlagen aktuell? Verträge sind als Bestandteil der Dokumentation ebenfalls auf deren Gültigkeit hin zu überprüfen. Sind die Verträge inhaltlich noch aktuell, insbesondere sind diese zu verlängern oder zu kündigen?
     

Es besteht noch keine Dokumentation?

Konzernunternehmen, welche international tätig sind, sind gut beraten, umgehend eine Dokumentation zu erstellen. Die Unterlagen über die Angemessenheit der konzerninternen Verrechnungspreise sollten nämlich bereits zum Zeitpunkt der Erstellung der Steuererklärung vorliegen (EAS 3198). In vielen Fällen wird das Masterfile-Konzept eine adäquate Form der Dokumentation sein.

Wir unterstützen Sie gerne!

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