News

STEUERREFORM | Werbungskostenpauschale für Expatriates

12.09.2015

Bitte beachten Sie: Durch eine Verordnung vom 26.11.2015 (BGBl II 382/2015) kam es noch vor Inkrafttreten der folgenden Ausführungen zu Änderungen beim Werbungskostenpauschale für Expatriates. Den aktualisierten Newsletterbeitrag finden Sie HIER.

 

Expatriatessind durch die Übersiedelung nach Österreich und Begründung eines inländischen Wohnsitzes oftmals mit erhöhten Aufwendungen konfrontiert. Im Rahmen der Steuerreform wird deshalb ein Werbungskostenpauschale für vom Aus- ins Inland entsandte Mitarbeiter eingeführt und damit die Einkommensteuerbelastung für diese Personen gemildert.

Am 7.7.2015 wurden im Plenum des Nationalrats die Gesetzesmaterien zur „Steuerreform“ (Steuerreformgesetz 2015/2016 (StRefG 2015/2016), begleitende Änderungen des Endbesteuerungsgesetzes und Bankenpaket) mit den jeweils erforderlichen Mehrheiten beschlossen, wobei es noch zu div. Abänderungen der Regierungsvorlagen kam (vgl dazu unseren NL-Beitrag vom 11.07.2015 „STEUERREFORM – Eine schwere Geburt …“). Am 23.7.2015 hat sodann der Bundesrat beschlossen, gegen den Beschluss des Nationalrats keinen Einspruch zu erheben. Schließlich ist am 14.8.2015 auch bereits die Veröffentlichung im Bundesgesetzblatt erfolgt (BGBl I 118/2015).

Im Bereich der Entlastungs- bzw Fördermaßnahmen ist jedenfalls auch das neue Werbungskostenpauschale für sog. Expatriates“ zu erwähnen. Die gesetzliche Grundlage hiefür findet sich in § 17 Abs 6 EStG, die Details sind im Verordnungswege zu regeln. Nunmehr erfolgte die Umsetzung durch Änderung der Verordnung des BMF über die Aufstellung von Durchschnittssätzen für Werbungskosten (BGBl II 240/2015 vom 28.8.2015). Nachfolgend die Kerninhalte der Neuregelung:

Als „Expatriates“ und folglich Anspruchsberechtigte gelten Arbeitnehmer,

  • die im Auftrag eines ausländischen Arbeitgebers in Österreich im Rahmen eines Dienstverhältnisses zu einem österreichischen Arbeitgeber (Konzerngesellschaft oder inländische Betriebsstätte im Sinne des § 81 EStG) für höchstens fünf Jahre beschäftigt werden,
  • die während der letzten zehn Jahre keinen Wohnsitz im Inland hatten,
  • die ihren bisherigen Wohnsitz im Ausland beibehalten und
  • für deren Einkünfte Österreich das Besteuerungsrecht zukommt.

Bei Arbeitnehmern, die sämtliche dieser Voraussetzungen erfüllen, kann ein Pauschalbetrag von 20% der steuerlichen Bemessungsgrundlage berücksichtigt werden, und zwar bereits im Rahmen der Lohnverrechnung. Der Pauschalbetrag darf jedoch EUR 5.000 pro Jahr nicht übersteigen. Die Kontrolle durch das Finanzamt erfolgt mittels Lohnzettel, auf dem der Arbeitgeber das Werbungskostenpauschale anzugeben hat. Viele Expatriates werden daher in Zukunft keine gesonderte Arbeitnehmerveranlagung mehr durchführen müssen.

In diesem Sinne wurde die bereits bestehende Verordnung über die Aufstellung von Durchschnittssätzen für Werbungskosten von Angehörigen bestimmter Berufsgruppen entsprechend geändert bzw ergänzt. Neben der Streichung der Wortfolge „von Angehörigen bestimmter Berufsgruppen“ im Titel der Verordnung und einer redaktionellen Änderung wurde insbesondere auch klargestellt, dass das Werbungskostenpauschale für Expatriates als einziges nicht erst im Rahmen der Veranlagung zu berücksichtigen ist.

Das Werbungskostenpauschale für Expatriates kann erstmalig im Rahmen der Veranlagung 2016 angewendet werden oder - für den Fall der Einhebung der Einkommensteuer im Wege des Lohnsteuerabzugs - erstmalig für Lohnzahlungszeiträume, die nach dem 31. Dezember 2015 enden.

Für Fragen stehen Ihnen der Verfasser sowie das gesamte ICON-Team für internationales Steuerrecht gerne zur Verfügung!

Verfasser:
Head of International Tax
Steuerberater

+43 / 732 / 69412 - 6990
E-Mail schreiben

ICON Wirtschaftstreuhand GmbH - Stahlstraße 14, 4020 Linz, Austria
Tel. +43 732 69412 - DW, Fax +43 732 6980 - 9273
E-Mail: office@icon.at - www.icon.at

Audit - Corporate Tax - Global Employment Services - Indirect Tax & Customs - International Tax - Mergers & Acquisitions - Private Clients - Tax Controversy - Transfer Pricing

© by www.icon.at